Daňový expert Mihál: Transakčná daň podlieha 23 % DPH a zvyšuje náklady firiem

Ak podnikáš alebo pracuješ s financiami, pravdepodobne ťa zaujíma, ako funguje nová transakčná daň. Ešte zaujímavejšia je však otázka, či sa z tejto dane bude platiť aj DPH. Odborník na dane a odvody Jozef Mihál na túto tému priniesol užitočný príklad, ktorý jednoducho vysvetlil na svojej sociálnej sieti.

Podľa zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií, ktorý nadobudol účinnosť 1. apríla 2025, sa transakčná daň uplatňuje na všetky debetné transakcie z transakčných účtov podnikateľov a právnických osôb. To zahŕňa aj výplaty miezd zamestnancom, ktoré sú považované za odchádzajúce platby a teda podliehajú tejto dani. Sadzba dane je 0,4 % z hodnoty transakcie, pričom maximálna výška dane na jednu transakciu je stanovená na 40 eur. 

Zákon stanovuje určité výnimky z transakčnej dane, ako sú prevody medzi vlastnými účtami v rámci jednej banky, platby daní a odvodov štátu. Avšak výplaty miezd zamestnancom medzi tieto výnimky nepatria a preto sú predmetom transakčnej dane. Cieľom tejto dane je podľa ministerstva získať dodatočné zdroje pre štátny rozpočet a zároveň stabilizovať verejné financie. 

Príklad z praxe 

Jozef Mihál uvádza zaujímavý príklad, ktorý objasňuje vzťah medzi transakčnou daňou a DPH. Predstav si situáciu, kde agentúra dočasného zamestnávania (ADZ) poskytuje služby užívateľskému zamestnávateľovi. Agentúra fakturuje mzdové náklady pridelených zamestnancov, režijné položky a svoj primeraný zisk.

Od apríla 2025 musí ADZ pri výplatách agentúrnym zamestnancom odvádzať transakčnú daň vo výške 0,4 % zo sumy výplat a rôznych zrážok hradených v mene zamestnancov. Keďže táto daň ide na vrub agentúry, logicky ju premietne do faktúry pre užívateľského zamestnávateľa.

Z transakčnej dane sa platí aj DPH

Áno, suma transakčnej dane podlieha dani z pridanej hodnoty pri sadzbe 23 %. Podľa Finančnej správy SR sa DPH vzťahuje na všetky položky, ktoré tvoria súčasť ceny za dodanie služby, vrátane daní a poplatkov (okrem samotnej DPH). To znamená, že agentúra dočasného zamestnávania musí zahrnúť sumu transakčnej dane do fakturovanej sumy užívateľskému zamestnávateľovi a z tejto sumy vypočítať a odviesť štátu DPH. 

Ak je užívateľský zamestnávateľ tiež platiteľom DPH, môže si túto sumu uplatniť na odpočet DPH. Tento mechanizmus zabezpečuje, že konečný spotrebiteľ nesie daňové zaťaženie, zatiaľ čo podniky v reťazci si môžu uplatniť odpočet.

Možno sa pýtaš, prečo sa z transakčnej dane platí ešte aj DPH. Je to preto, že zákon hovorí, že do základu pre výpočet DPH sa započítavajú všetky poplatky a dane, ktoré sú súčasťou ceny služby.

Jednoducho povedané, keď agentúra pridá do faktúry transakčnú daň, musí z celej sumy (vrátane tejto dane) vypočítať DPH. Je to podobné, ako keď predajca započíta do ceny tovaru napríklad recyklačný poplatok – aj z neho sa platí DPH.

Ak si platiteľom DPH, môžeš si za bežných okolností odpočítať DPH z faktúr, ktoré dostaneš. To platí aj pre tú časť DPH, ktorá bola vypočítaná z transakčnej dane.

Takto to stanovuje zákon o DPH, ktorý určuje pravidlá pre všetkých podnikateľov na Slovensku.

Známy predajca po 35 rokoch zatvára štúdiá. „Len transakčná daň nás bude stáť navyše 200-tisíc ročne“

Nová transakčná daň prináša ďalšiu administratívnu a finančnú záťaž pre podnikateľov. Ak pracuješ s agentúrami dočasného zamestnávania alebo podobnými službami, je dobré mať na pamäti, že transakčná daň podlieha DPH, čo zvýši celkové náklady.

Dôležité je pamätať na to, že pri platbe faktúr ti banka automaticky strhne transakčnú daň, čo je ďalší náklad, s ktorým treba počítať pri finančnom plánovaní. Tento dvojitý efekt – zahrnutie transakčnej dane do základu pre výpočet DPH a následné strhnutie transakčnej dane pri platbe – bude mať citeľný dopad na cashflow podnikov.

Čítajte viac z kategórie: Ekonomika